包装物租金含税吗_包装物租金/押金增值税税率是多少

更新日期：2022-09-25　　浏览量：

导读包装物租金属于价外费用,在计算增值税和消费税时直接将包装物的租金换算为不含税的数额后作为计税依据计算增值税和消费税。...

包装物租金和包装物押金

1.包装物租金是什么

包装物租金是指纳税人为了销售货物而向购货方收取的有偿使用包装物的费用，是企业让渡资产使用权而取得的收入，收取时在会计上应确认为企业的收入，一般通过“其他业务收入”科目核算。

2.包装物押金是什么

包装物押金指企业出借包装物时，按包装物价值的一定标准收取的抵押款项。如借入单位因物资损坏或其它原因不能归还时，借出单位可以用押金抵补损失。在购货方归还包装物时退还押金。押金是企业暂收应付的款项，收取时在会计上应确认为企业的负债，一般通过“其他应付款”科目核算。

3.包装物租金和包装物押金的区别

包装物租金是有偿地租给别人使用，企业将包装物是有权租给客户，客户每月或者其他一定时期，支付给租金;包装物押金与实际业务无关的，在双方完成交易后，客户将包装物退还给企业，企业要退回客户支付的押金。

包装物押金是含税价，如果包装物押金符合需要同销售货物一同确认销售收入的情况，需要换算成不含税销售额，再计算缴纳增值税。实务中需要注意，包装物押金和包装物租金并不是同一概念，两者在税务处理上也不同。包装物租金是有偿将包装物租赁给客户，并收取租金，属于价外费用，在计算增值税以及消费税的时候，将包装物租金转换为不含税数额后作为计税依据缴纳增值税和消费税(如属于消费税应税范围)。

包装物租金含税吗

包装物租金是含税的。包装物租金是有偿将包装物租赁给客户，并收取租金，属于价外费用(价外费用是已经包含了税费的。价外费用指的是价外所收取的各种性质的收费，已经包括了增值税，计算的时候需转换成不含税金额)。在计算增值税以及消费税的时候，将包装物租金转换为不含税数额后作为计税依据缴纳增值税和消费税(如属于消费税应税范围)。

包装物租金增值税税率

包装物租金增值税税率是13%。售货中的包装物租金，需要计算增值税销项税;因为税法规定：企业因销售商品而出租包装物取得的收入，应当作为价位费用，一并计入销售额中，计算交纳增值税。

包装物租金(属于价外费用 ) 增值税税费计算

(1)①收取押金

借：银行存款 400

贷:其他应付款-押金 400

②结转发出成本

借：其他业务成本{出租包装物/随货物出售单独计价｝200

贷：周转材料-包装物 200

(2)收取租金

借：银行存款

贷：其他业务收入100{不含税租金｝

应交税费-应交增值税(销项税额)

(3)一年之内偿还且未逾期退还押金

借：其他应付款 400

贷：银行存款 400

(3)逾期不再退还或超过一年未还，没收押金(相当于按押金金额销售包装物)

借：其他应付款-押金 400

贷：其他业务收入 400/(1+13%)

应交税费-应交增值税(销项税额) 400/(1+13%)*13%

包装物押金增值税税率

包装物押金指企业出借包装物时，按包装物价值的一定标准收取的抵押款项，其增值税税率根据货物对应税率，一般纳税人可以是13%也可以是9%，小规模纳税人征收率3%。其增值税税率的计算方法主要包含如下三种情况。

1.一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。

2.对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额转为其他业务收入。而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。

3.包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金与上述处理一致，即在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金,包装物逾期未收回,押金没收,没收的押金缴纳增值税。

注意事项：①逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额②税率为所包装货物适用税率

包装物押金(含税价) 增值税税费计算(一般纳税人)

1.(1)为销售货物出借包装物{啤酒黄酒以外的酒类应税消费品｝(收取押金时并入当期销售额征增值税、消费税)

①为销售货物出借包装物收取押金

借：银行存款

主营业务收入{货物价款➕包装物｝

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

其他应付款-押金 400

借：税金及附加{货物价款➕包装物｝

贷：应交税费-应交消费税

②结转发出成本