消费税组成计税价格公式_消费税怎么计算_税率计算公式

消费税组成计税价格公式

(一) 自产

1、单一从量消费税

(1)应纳消费税=单位税额×数量

(2)组成计税价格=成本×(1+10%)+消费税

(3)应纳增值税=[成本×(1+10%)+消费税]×增值税比例税率

2、单一从价消费税

(1)组成计税价格=成本× (1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)

(2)应纳消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率

(3)应纳增值税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率

3、自产自用复合计税

(1)组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)

(2)应纳消费税=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率

(3)应纳增值税=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率

(二) 委托加工

1、实行从价定率的

(1)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)

(2)代收代缴消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率

(3)应纳增值税=不含税加工费×增值税税率%

2、实行复合计税的

(1)组成计税价格=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

(2)代收代缴消费税=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率

(3)应纳增值税=不含税加工费×增值税税率

(三)进口

1、实行从价定率的

(1)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

(2)应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率

(3)应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率

2、实行复合计税的

(1)组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

(2)应纳消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率

(3)应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率

消费税的计算方法

消费税的计算方法根据缴纳消费税的产品的销售、性质等条件的不同，也有着不同的计算方法，具体有如下几种情况。

(一)从价计税

根据需缴纳消费税的产品的销售额计算应缴纳税费。

计算公式：应纳税额=销售额×适用税率

【案例1】

A公司是销售木质一次性筷子的企业，某次销售了一批价值200万元的产品，采用从价计税法计算消费税方法如下：

应纳税额=200(销售额)×5%(适用税率)=10(万元)。

(二)从量计税

依据需缴纳消费税的产品的销售量计算应缴纳税费。

计算公式：应纳税额=销售量×适用税率

【案例2】

B公司是销售啤酒的公司，某次销售了一批出厂价每吨2 200元的啤酒50吨，采用从量计税法计算消费税方法如下：

应纳税额=50(销售量)×220(适用税率)=11 000(元)。

温馨提示：由于B公司销售的啤酒出厂价格<3 000元/吨，因此，为乙类啤酒，消费税税率为220元/吨。

(三)自产自用商品的计税方法

1. 用于连续生产应纳消费税商品的无需纳税。

2. 用于例如在建工程等其他方面的应纳税产品，需按照同类产品的销售价格计算纳税，如没有同类产品，则按照组成计税价格进行计税。

公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。

          应纳税额=组成计税价格×适用税率

【案例3】

C公司生产了10辆1.5排量的小汽车作为公司内部使用，市场上同类型的小汽车为8万元每台。则，该批小汽车应纳消费税计算如下：

应纳税额=8×10(应税销售额)×5%(适用税率)=4(万元)。

(四)销售金银首饰的计税方法

计算销售金银首饰的企业应纳消费税税额时，应使用不含增值税税额的销售额进行计算。

公式：应纳税销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率)

          应纳税额 =应纳税销售额×适用税率

【案例4】

D公司为零售金银首饰的公司，销售了价值11.6万元(含税销售额)的金手镯。则，其应纳消费税计算如下：

应纳税销售额=11.6(含增值税销售额)÷(1+16%)(1+增值税税率)=10(万元);

应纳税额 =10(应纳税销售额)×5%(适用税率)=0.5(万元)。

(五)进口产品的计税方法

公式：组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷( 1-消费税税率)

          应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率

【案例5】

E公司进销售了一批进口雪茄，关税完税价格为80万元，关税按60%计算。则，其应纳消费税计算如下(精确到小数点后两位)：

组成计税价格 =(80+30)(关税完税价格+关税)÷(1-36%)( 1-消费税税率)=171.88(万元)

应纳税额 =171.88(组成计税价格)×36%(消费税税率)=61.88(万元)

(六)委托加工产品的计税方法

委托加工的产品，交货时由受托方代扣代缴消费税，应在找受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类产品的按照组成计税价格进行计税。

公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)

          应纳税额=组成计税价格×适用税率

【案例6】

F公司委托G公司加工了一批需要缴纳消费税的电池，按市场上同类型的电池销售价格计算，该批电池价值15万元。交货时，该批电池由G公司代扣代缴消费税，则应纳消费税计算如下：

应纳税额=15(组成计税价格)×4%(适用税率)=0.6(万元)。

消费税计入成本的情况

1、进口应税消费品在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。

2、委托加工应税消费品，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

3、自产自用应税消费品，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，记入工程成本。

消费税会计分录

（一）企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

  贷：应交税费—应交消费税

（二）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

  贷：应交税费—应交消费税

（三）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款

借：应收账款/银行存款等科目

  贷：应交税费—应交消费税

（四）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

借：委托加工/主营业务成本等科目

  贷：应付账款/银行存款等科目

（五）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款

借：应交税费—应交消费税

  贷：应付账款/银行存款等科目

（六）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本

借：材料采购

  贷：银行存款

（七）实际交纳消费税的账务处理

借：应交税费—应交消费税

  贷：银行存款等

附消费税税目税率表：